september 2006

	Special: Paarse Krokodil Wetsvoorstel vermindering administratieve lasten De paarse krokodil, hét symbool van onzinnige regels en de mascotte van ex-staatssecretaris Wijn van Financiën, is tevens de titel van een nieuw wetsvoorstel. Daarin wordt getracht de administratieve rompslomp en de bijbehorende irritatie voor werkgevers en werknemers te verminderen. Deze nieuwsbrief special geeft een overzicht van de belangrijkste wijzigingen, die vrijwel allemaal op 1 januari 2007 van kracht moeten worden. Vanzelfsprekend presenteren we de wijzigingen onder voorbehoud, vanwege de val van het kabinet. De voorstellen zijn echter niet zó controversieel dat ze allemaal weer zullen sneuvelen. Geschenkenregeling vereenvoudigd Er komt een nieuwe regeling voor geschenken in natura. Over één of meer geschenken in natura tot EUR 70,- per kalenderjaar vindt eindheffing plaats tegen een vast tarief van 20%. Er gelden geen voorwaarden meer voor de gelegenheid waarbij de geschenken moeten worden gegeven (nu bestaat er nog een koppeling aan feestdagen). Het maakt niet uit of een werknemer wel of niet het hele jaar in dienst is geweest bij de werkgever. De nieuwe regeling is niet alleen simpeler dan de vorige, maar behelst ook een financiële verbetering. De eindheffing gaat immers terug van 25% naar 20%. Wees echter wel voorzichtig met datgene wat u gaat geven. De volgende geschenken worden namelijk gewoon belast als loon: een envelop met inhoud; geschenkbonnen, zoals boekenbonnen en CD-bonnen. Maaltijdenregeling versimpeld De zogenaamde 80-maaltijdenregeling vervalt. De werkgever mag alle 'meer dan bijkomstig' zakelijke maaltijden onbelast vergoeden of verstrekken. De huidige normbijtelling voor meer dan 80 maaltijden wordt afgeschaft. Van een meer dan bijkomstig zakelijke maaltijd is sprake als een werknemer door zijn werk 's avonds niet op een normale tijd (tussen 17.00 en 20.00 uur) thuis kan eten. Bijvoorbeeld bij overwerk, koopavonden, dienstreizen, of zakelijke besprekingen buiten de deur. De nieuwe regeling geldt ook voor werknemers die op wisselende locaties werken, zoals vertegenwoordigers, bouwvakkers, piloten, stewardessen, zeelieden, etc. Maaltijden met een bijkomstig zakelijk karakter, zoals lunches op de vaste werkplek, worden belast naar de waarde in het economisch verkeer. Voor maaltijden in bedrijfskantines bestaan normbedragen: ontbijt: EUR 2,- koffiemaaltijd: EUR 2,- warme maaltijd: EUR 3,80 De nieuwe maaltijdenregeling leidt wel tot afschaffing van de zogenaamde zeedagenaftrek. Zeevarenden hebben recht op een aftrek van EUR 4,- per dag aan boord, maar betalen ook een bijtelling voor kost aan boord. Doordat beide bedragen vervallen, zullen zeevarenden echter bijna niets merken van de wijziging. Vrijstellingen voor personeelsactiviteiten Vergoedingen en verstrekkingen voor personeelsfeesten, personeelsreizen en personeelsverenigingen worden geheel vrijgesteld van belastingheffing als minstens driekwart van de werknemers (van een functionele eenheid) er recht op heeft. Ook deelname van eventuele partners is belastingvrij. Door de afschaffing van de huidige grensbedragen hoeft de werkgever niet meer voor elke werknemer afzonderlijk bij te houden of deze zijn limiet bij gezamenlijke feesten en uitjes al bereikt heeft. De eis dat minstens driekwart van de werknemers (van een functionele eenheid) recht moet hebben op de personeels-goodies, heeft twee gevolgen voor directeuren-grootaandeelhouders: de vrijstelling geldt niet als de DGA alleen zichzelf wil laten profiteren en niet zijn werknemers; de vrijstelling geldt eveneens niet als er naast de DGA geen andere werknemers zijn. Telefoon- en internetvergoedingen versimpeld De huidige regelingen voor (tweede) telefoon, kabel/ADSL en ISDN worden vervangen door één eenvoudige regeling. Vergoedingen en verstrekkingen voor telefoon(s) of internet zijn vrijgesteld van belastingheffing als er sprake is van 'meer dan bijkomstig' zakelijk gebruik. Er is sprake van 'meer dan bijkomstig' zakelijk gebruik als de telefoon respectievelijk de internet-verbinding voor meer dan 10% wordt gebruikt voor een behoorlijke uitoefening van het werk. Is niet aan deze voorwaarde voldaan, dan wordt de vergoeding of verstrekking (aankoopkosten, aansluitkosten, abonnement- en gesprekskosten) bij het loon geteld. De bewijslast voor zakelijk gebruik ligt bij de werkgever. Voor computers en de bijbehorende apparatuur geldt een belastingvrije vergoeding/verstrekking bij 90% of meer zakelijk gebruik. Deze regeling blijft ongewijzigd. Vaste reiskostenvergoeding verruimd Op dit moment mag een werknemer voor woon-werkverkeer en andere zakelijke reizen een onbelaste reiskostenvergoeding ontvangen van 19 cent per afgelegde kilometer, onafhankelijk van het gebruikte vervoermiddel (met uitzondering van de auto van de zaak, de taxi, het vliegtuig, of reizen per schip). Deze regeling heeft als nadeel dat de werkelijk afgelegde kilometers moeten worden geregistreerd. Ook is de regeling ingewikkeld als werknemers niet altijd naar dezelfde plek reizen. Ter oplossing daarvan is de regeling verruimd. Een werknemer die minstens 70% van het aantal werkdagen naar een vaste werkplek reist, mag dezelfde vaste vrije vergoeding krijgen als wanneer hij daar altijd naartoe reist. Dat betekent dat een werknemer met een voltijds dienstverband minstens 150 dagen per jaar naar de vaste werkplek moet reizen. Bij deeltijders wordt dit evenredig verminderd. Werkgevers kunnen kiezen of ze al dan niet gebruik willen maken van de verruiming. En als ze dat willen, mogen ze ook een hogere vergoeding betalen op basis van de werkelijk afgelegde reisafstand, met inachtneming van de maximale onbelaste vergoeding van 19 cent per kilometer. OV-administratie naar eigen inzicht Een werkgever mag op dit moment belastingvrij de werkelijke kosten van openbaar vervoer vergoeden die een werknemer maakt voor het werk. Voorwaarde is dan wel dat de werkgever de gebruikte plaatsbewijzen per werknemer administreert en ter controle kan overleggen aan de fiscus. Deze verplichte archivering zorgt voor veel gemor, omdat de werkgever zijn administratie niet naar eigen inzicht kan structureren. Werkgevers mogen daarom vanaf 1 januari 2007 zelf bepalen hoe ze aan de bewaarplicht gaan voldoen, als ze er maar voor zorgen dat de fiscus de plaatsbewijzen kan inzien. Eindheffing OV-kaart vervalt Werkgevers kunnen een OV-kaart belastingvrij vergoeden of verstrekken. Hierover moet de werknemer nu jaarlijks een eindheffing betalen van EUR 54,- (tweede klas) of EUR 82,- (eerste klas). Omdat dit bedrag maar een fractie is van de kosten van een OV-kaart en de administratieve lasten groot zijn, komt de eindheffing te vervallen. Het kabinet hoopt zo bovendien het reizen per openbaar vervoer te stimuleren. Tip: voor werkgevers wordt het dus nóg interessanter dan voorheen om hun werknemers een OV-kaart te geven. Loonbelastingverklaring vervalt Werkgevers hoeven bij de indiensttreding van nieuwe werknemers geen loonbelastingverklaring meer in te laten vullen. Dit is overbodig geworden omdat de werkgever óók al de plicht heeft om de identiteit van de werknemer vast te stellen en een kopie van het identiteitsbewijs te bewaren. Bovendien moeten bedrijven nieuwe werknemers sinds 1 juli 2006 aanmelden bij de fiscus voordat ze feitelijk aan het werk gaan (eerstedagsmelding). Per werknemer moeten nu de volgende gegevens bewaard worden: naam; adres; geboortedatum; SOFI-nummer. De vorm waarin deze gegevens bewaard worden is niet belangrijk. Eventueel kan alles vermeld worden op de kopie van het identiteitsbewijs (mits ondertekend door de werknemer). Normbijtelling fietsregeling afgeschaft Werkgevers mogen eens in de drie jaar de kosten van een nieuwe fiets vergoeden aan hun werknemers. Alleen de eerste EUR 68,- van dat bedrag is belast én het meerdere boven EUR 749,-. De bijtelling van EUR 68,- komt nu te vervallen, om de fietsregeling administratief minder bewerkelijk te maken. Het belastingvrije maximum van EUR 749,- blijft wél bestaan. Voor dingen die rechtstreeks te maken hebben met de fiets, zoals een regenpak of een fietspomp, mag per kalenderjaar zonder nader bewijs EUR 82,- worden vergoed. Voorwaarde voor al deze vergoedingen is wel dat de werknemer de fiets meer dan de helft van de week gebruikt om naar het werk te gaan. Regeling bedrijfs-fitness verruimd De eis dat fitness (vrijwel) geheel tijdens werktijd moet plaatsvinden, vervalt. Ook mag er nu buiten de bedrijfspoort gezweet worden, wat wel zo prettig is voor kleinere bedrijven zonder eigen fitness-ruimte. Voorwaarde is wel dat de werkgever één fitness-locatie aanwijst voor alle werknemers met dezelfde arbeidsplaats. Net als bij de personeelsfeesten en -uitjes geldt ook voor bedrijfs-fitness dat er geen vrijstelling is wanneer de directeur-grootaandeelhouder als enige gebruik maakt van de faciliteit. Dat roept natuurlijk de vraag op waaróm dat zo is. DGA's moeten toch ook gezond blijven? De overheid zal het niet met zoveel woorden zeggen, maar men zal ongetwijfeld beducht zijn voor het risico van misbruik. De kans bestaat immers dat een DGA zichzelf trakteert op peperdure tennislessen, terwijl hij dat nooit zou aanbieden aan zijn werknemers. Vergoedingen voor onregelmatige diensten geheel belast Werknemers die onregelmatige diensten draaien of ploegenarbeid verrichten, moeten vaak extra kosten maken voor maaltijden, verwarming en verlichting. Op dit moment mag de werkgever daarvoor een onbelaste vergoeding geven van 68 cent per nachtdienst en EUR 1,13 per middag-/avonddienst. Omdat het apart administreren van deze relatief kleine bedragen de werkgever met veel werk opzadelt, is besloten de vergoedingen voortaan gewoon te belasten. De werknemer zal dat niet of nauwelijks in de portemonnee voelen, vanwege de afschaffing van de 80-maaltijdenregeling. Fictieve zorgtoeslag afgeschaft Bij de invoering van het nieuwe zorgstelsel is de aftrekbaarheid van zorgverzekeringspremies (als buitengewone uitgaven) afgeschaft. Dat heeft het kabinet gecompenseerd door de drempel voor buitengewone uitgaven te verlagen met de gemiddelde standaardpremie in de markt en te verhogen met de 'fictieve' zorgtoeslag, wat per saldo een verlaging van de drempel heeft opgeleverd. Het idee was om belastingbetalers zo te stimuleren om de goedkoopste verzekering af te sluiten. Bij de invoering van deze regeling is gebleken dat de berekening van de 'fictieve' zorgtoeslag veel problemen oplevert. Als oplossing heeft het kabinet nu bedacht dat een belastingplichtige die premies voor de zorgverzekering betaalt, de standaardpremie mag aftrekken, verminderd met de in het kalenderjaar per saldo ontvangen zorgtoeslag. Deze aanpassing geldt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2006. BTW-tarieven voor medische hulpmiddelen gestroomlijnd Sommige medische hulpmiddelen staan op de lijst van het lage BTW-tarief, terwijl andere -- vergelijkbare -- hulpmiddelen daar niet op staan. Om die onevenwichtigheid op te lossen komen nu ook de volgende hulpmiddelen op de lijst van het lage tarief te staan: leespennen en andere hulpmiddelen voor dyslectici om tekst om te zetten in spraak (zelfde behandeling als apparatuur voor blinden en slechtzienden); teksttelefoons voor doven die spraak omzetten in tekst (zelfde behandeling als tekst-spraakapparatuur blinden en slechtzienden); oorapparaten voor stotteraars (dit was al zo voor gehoorapparaten voor doven); meetapparatuur voor zelfdiagnose van de stollingstijd van bloed (zelfdiagnose-apparatuur voor bloedsuikergehalte van diabetici was al laag tarief); medicijnvernevelaars (insulinepennen waren al laag tarief); apparaten voor het aanmaken en opslaan van medicinale zuurstof (cilinders met medicinale zuurstof waren al laag tarief); trolleys voor zuurstofcilinders (draagbare uitwendige infuuspompen waren al laag tarief). BTW-drempel voor toeristen verlaagd Reizigers van buiten de Europese Unie mogen in Nederland gekochte producten zonder BTW-betaling uitvoeren. Dat geldt alleen als ze met een factuur kunnen aantonen dat de waarde van de goederen minstens EUR 136,- inclusief BTW is. Om deze groep te stimuleren meer inkopen te doen in Nederland, wordt de drempel verlaagd naar EUR 50,- inclusief BTW. Onder die grens moeten toeristen van buiten de EU net als EU-burgers BTW betalen over hun aankopen. Het nieuwe bedrag is inmiddels al van kracht geworden (per 22 augustus 2006). Waarom deze drempelverlaging deel uitmaakte van het wetsvoorstel Paarse Krokodil is overigens niet helemaal duidelijk. Een vermindering van de administratieve lasten zal het in ieder geval niet opleveren. Maandelijkse incasso wegenbelasting voor vrachtauto's Voor de meeste motorvoertuigen bestaat de mogelijkheid tot automatische maandincasso van de motorrijtuigenbelasting. Voor vrachtauto's wordt echter per kwartaal of per jaar betaald. Gezien de efficiency-winst die het oplevert voor de fiscus en belastingbetalers, wordt automatische maandelijkse incasso vanaf 1 januari 2008 ook uitgebreid tot vrachtauto's. Wegenbelasting voor aanhangwagens afgeschaft Voor zwaardere aanhangwagens moet apart motorrijtuigenbelasting worden betaald. De geringe opbrengsten hiervan (EUR 200.000,- per jaar) staan in geen verhouding tot de administratieve lasten die het oplevert voor alle partijen, en daarom komt deze heffing te vervallen. Caravans, kampeeraanhangwagens en woonwagens waren al vrijgesteld. Teruggaaf gecombineerd vervoer vereenvoudigd Bij de motorrijtuigenbelasting voor zware voertuigen bestaat nu een teruggaveregeling voor 'gecombineerd vervoer'. Dat is goederenvervoer waarbij vrachtwagen en aanhangwagen alleen aan het begin en het eind van het traject de weg gebruiken en daartussen spoor, binnenwateren of zee. Het aanvragen van de teruggaaf zorgt voor veel rompslomp, vanwege de bewijsstukken die meegestuurd moeten worden. In de nieuwe regeling volstaat het indienen van alleen het teruggaafverzoek en mag de ondernemer de stukken bewaren in zijn eigen administratie. De fiscus controleert dan alleen nog achteraf. Aanvraagtermijn toeslagen verlengd De zorgtoeslag, de huurtoeslag en de kinderopvangtoeslag moeten op dit moment worden aangevraagd vóór 1 april van het jaar dat volgt op het jaar waarvoor de toeslag geldt. Voor de meeste belastingbetalers is dat geen probleem, omdat ze ook voor 1 april aangifte voor de inkomstenbelasting moeten doen. Maar voor veel ondernemers is het wél bezwaarlijk, omdat zij vaak uitstel aanvragen voor hun aangifte inkomstenbelasting. Daarom wordt de wettelijke aanvraagtermijn voor de bovengenoemde toeslagen voortaan gekoppeld aan de indieningstermijn voor de aangifte inkomstenbelasting. Voorwaarde is wel dat er uitstel is aangevraagd (en verleend) voor aangifte doen voor 1 april. Vergunning opslagtank rode diesel afgeschaft Gebruikers van laagbelaste rode dieselolie (voor schepen en landbouwvoertuigen) hebben nu nog een vergunning nodig voor de aanschaf van een opslagtank voor eigen gebruik. Deze vergunning, bedoeld om misbruik tegen te gaan, wordt afgeschaft en vervangen door controles op feitelijk gebruik. Keuzemogelijkheid brandstofbelasting kolen vervalt Voor de brandstofbelasting op kolen geldt een tarief per 1000 kg kolen. De belastingplichtige kan er tot nu toe ook voor kiezen om belasting te laten heffen op basis van energie-inhoud en kooldioxide-emissie bij verbranding van de kolen. Deze keuzemogelijkheid komt te vervallen. Bepaling vertegenwoordiging bij volmacht/vergunning vervalt De belastingwet bevat een bepaling dat een belastingbetaler zich kan laten vertegenwoordigen met een volmacht of met een vergunning van de inspecteur. De Algemene wet bestuursrecht zegt echter dat iedereen zich kan laten vertegenwoordigen door een gemachtigde in contacten met bestuursorganen. Laatstgenoemde bepaling maakt de regeling in de belastingwet overbodig en daarom wordt die geschrapt. Keerzijde van de medaille De makers van de Paarse Krokodil hadden zichzelf tot taak gesteld dat hun plannen 'budgettair neutraal' zouden moeten zijn, oftewel dat de plannen geen geld zouden mogen kosten. Niet voor het bedrijfsleven, maar ook niet voor de overheid. Aangezien bepaalde elementen van het wetsvoorstel de overheid wel degelijk geld kosten, moest er aanvullende dekking worden gevonden. Dat heeft tot gevolg dat sommige dingen toch duurder worden. De Paarse Krokodil brengt de volgende extra kosten met zich mee: de gemengde kosten (met zowel een zakelijk als een privé-karakter) waren aanvankelijk voor 10% niet aftrekbaar. Later werd dat percentage verhoogd tot 25%. Na invoering van de Paarse Krokodil zal dat 26,5% worden; de zogenaamde zeedagenaftrek komt te vervallen; de vergoedingen voor onregelmatige diensten zullen belast worden.